Hạch toán thuế thu nhập cá nhân(TNCN) sau quyết toán như thế nào?
Dựa trên kết quả của tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (Mẫu 05/QTT-TNCN), kế toán xác định:
Trường hợp sau quyết toán nộp thiếu số thuế thu nhập cá nhân:
- Phải nộp thêm tức là có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 45 – Tổng số thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp ngân sách nhà nước(NSNN).
+ Bút toán 1: Khấu trừ lấy thêm tiền từ các cá nhân nộp thiếu
Nợ 111/112/334/138…
Có 3335: Tổng số thuế TNCN còn phải nộp NSNN.
+ Bút toán 2: Nộp số tiền còn thiếu về ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.
Có các TK 111,112,…: Số tiền đã nộp.
Trường hợp nộp thừa thuế thu nhập cá nhân.
- Tức là có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 46 – Tổng số thuế TNCN đã nộp thừa.
- Đối với số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa, kế toán có thể xử lý theo 2 cách: Bù trừ vào kỳ sau hoặc làm thủ tục để hoàn thuế.
+ Hạch toán:
Nợ 3335: Tổng số thuế TNCN đã nộp thừa
Có 138: Nếu để bù trừ sang kỳ sau
Có 338: Nếu làm thủ tục hoàn thuế.
Nếu để bù trừ vào kỳ sau:
- Xét về số tiền phải nộp vào ngân sách nhà nước thì doanh nghiệp tự động bù trừ. Nếu xét trên từng cá nhân đã nộp thừa: Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết cho từng người thông qua tài khoản 138.
Nếu làm thủ tục hoàn thuế:
- Khi kế toán nhận được tiền hoàn từ cơ quan thuế hạch toán.
Nợ 112: số tiền hoàn
Có 3335
- Khai trả lại số tiền hoàn thuế đó cho người nộp thuế:
Nợ 338 (chi tiết cho từng người thừa).
Có 111/112.
Trên đây là những giải đáp của chúng tôi, cảm ơn các bạn đã theo dõi.
