Hàng trả lại khi đã báo cáo, nộp thuế TNDN thì việc xử lý không hề đơn giản. Bài viết sau sẽ đề cập hướng xử lý/
Theo điều 81 Thông tư 200/2014/TT-BTC nguyên tắc hạch toán hàng trả lại được quy định như sau:
“… Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau mới phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại thì doanh nghiệp được ghi giảm doanh thu theo nguyên tắc:
+ Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại nhưng phát sinh trước thời điểm phát hành Báo cáo tài chính, kế toán phải coi đây là một sự kiện cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán và ghi giảm doanh thu, trên Báo cáo tài chính của kỳ lập báo cáo (kỳ trước).
+ Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại sau thời điểm phát hành Báo cáo tài chính thì doanh nghiệp ghi giảm doanh thu của kỳ phát sinh (kỳ sau)“.
Như vậy:
- Hàng bán bị trả lại trước thời điểm phát hành BCTC thì kế toán bên bán hàng được ghi giảm doanh thu trong kỳ báo cáo;
- Hàng trả lại sau thời điểm phát hành BCTC điều chỉnh, giảm doanh thu kỳ kế toán hiện hành. Theo đó, kế toán điều chỉnh, giảm số thuế TNDN đã nộp quý/ năm (nếu có).
Lưu ý, cần phân biệt thời điểm lập BCTC và thời điểm phát hành BCTC: Thời điểm lập BCTC (năm) là ngày 31/12, còn thời điểm phát hành BCTC là ngày hoàn tất BCTC, được ký duyệt và cung cấp báo cáo cho Hội đồng quản trị, các cá nhân, tổ chức có lợi ích liên quan.
