Các trường hợp khi phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung cho Hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành
1. Nếu tách riêng được số thuế GTGT của hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
Khi đó Doanh nghiệp phải hạch toán riêng hai phần thuế này. Số thuế được xác định là dùng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế DN sẽ được khấu trừ.
2. Trường hợp không hạch toán riêng được thuế GTGT của hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
– Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ được tính theo tỷ lệ (%) giữa:
Doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra. (bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được).
Như vậy, Khi phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT cần chú ý:
- Thứ nhất: “Doanh thu chịu thuế GTGT”– Là doanh thu của hàng hóa chịu thuế mà DN bán ra.
- Thứ hai: “Doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT”. – Là doanh thu của các đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
- Thứ ba: “Tổng doanh thu”- Bao gồm tất cả các loại doanh thu trong kỳ của doanh nghiệp.
- Thứ tư: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT trong kỳ.
LƯU Ý: Tại Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
–Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó. Không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
– Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ DN được hạch toán vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá của TSCĐ.
