Hình thức thanh toán bù trừ công nợ có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Cùng tìm hiểu về vấn đề này qua bài viết dưới đây.
Theo khoản 4 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
Được sửa đổi bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC:
Việc thanh toán bù trừ công nợ được khấu trừ thuế GTGT và được xác định là chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì cần đáp ứng các điều kiện sau:
- Quy định cụ thể trong hợp đồng về việc thanh toán bù trừ công nợ;
- Biên bản bù trừ công nợ có xác nhận của các bên;
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với phần giá trị còn lại sau khi bù trừ mà còn ≥ 20 triệu đồng.
Đồng thời, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 Điều này thì doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ 03 điều kiện sau:
- Thứ nhất, khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thứ hai, khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
- Thứ ba, khoản chi có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị ≥ 20 triệu đồng (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Như vậy, việc thanh toán bằng hình thức bù trừ công nợ sẽ được khấu trừ thuế GTGT và là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp khi đáp ứng các điều kiện nêu trên.
