Tôi lập hóa đơn vào ngày 27/03/2023 nhưng đến ngày 04/04/2023 mới ký số trên hóa đơn để giao người mua. Vậy ngày ký khác với ngày lập hóa đơn, thời điểm khai thuế cho hóa đơn tính theo thời điểm lập hóa đơn hay thời điểm ký số?
· Thời điểm khai thuế khi ngày ký khác với ngày lập hóa đơn
Căn cứ Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:
“Điều 10. Nội dung của hóa đơn
…
8. Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 9 Nghị định này và được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch.
9. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.”
Theo đó, hóa đơn điện tử có thời điểm ký số trên hóa đơn khác với thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn và phù hợp với thời điểm xác định thuế GTGT theo quy định.
Trong trường hợp trên, thời điểm khai thuế GTGT sẽ dựa trên thời điểm lập hóa đơn, cụ thể là ngày 27/03/2023. Do đó:
– Trong trường hợp khai thuế theo quý: hóa đơn này sẽ được khai và tính thuế GTGT cho quý I;
– Trong trường hợp khai thuế theo tháng: hóa đơn này sẽ khai và tính thuế GTGT cho tháng 3.
Tuy nhiên, cần lưu ý: Để đảm bảo tính hợp pháp cho hóa đơn điện tử, thời điểm ký số trên hóa đơn nên trùng khớp với thời điểm lập hóa đơn.
