Lãi tiền gửi ngân hàng có được tính chung với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) theo địa bàn không? Sau đây là câu trả lời.
Vấn đề trên sẽ được giải đáp qua các nội dung:
Căn cứ pháp luật quy định?
Tại khoản 4 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC) và khoản 2 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì:
“ Đối với doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn:
Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp có thu nhập từ tiền gửi ngân hàng thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh(HĐKD) không được hưởng ưu đãi thuế (cụ thể là tiền gửi ngân hàng) để kê khai nộp thuế riêng.
Trong trường hợp doanh nghiệp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh(HĐSXKD) được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ HĐSXKD không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của HĐSXKD ưu đãi thuế xác định như sau:
Thu nhập của HĐSXKD ưu đãi thuế = tổng thu nhập tính thuế x với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của HĐSXKD ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của HĐSXKD hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc chi phí được trừ của doanh nghiệp.
Trên đây là phần trình bày của chúng tôi, mời các bạn tham khảo.
