Ngày 03/6/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 1556/CT-CS hướng dẫn chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, trong đó làm rõ cách tính thuế cho cá nhân cho thuê tài sản.
Văn bản căn cứ theo Phụ lục I Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 để làm rõ tỷ lệ % tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với trường hợp cho thuê tài sản, tránh tình trạng áp dụng sai dẫn đến chênh lệch nghĩa vụ thuế.
1. Thuế GTGT áp dụng
Theo hướng dẫn của công văn, thuế GTGT áp dụng chung là 5% trên doanh thu cho mọi trường hợp cho thuê tài sản.
Điều này bao gồm:
- Cho thuê nhà, căn hộ, ký túc xá, homestay.
- Cho thuê nhà xưởng, kho bãi, cửa hàng.
- Cho thuê phương tiện vận tải, bến bãi, địa điểm kinh doanh.
2. Thuế TNCN: Hai trường hợp quan trọng
Công văn phân biệt rõ hai nhóm đối tượng:
2.1. Cho thuê tài sản kèm dịch vụ
- Ví dụ: Cho thuê nhà lưu trú có dịch vụ ăn uống, dọn dẹp, quản lý; homestay có phục vụ khách; ký túc xá cho công nhân có thêm tiện ích kèm theo.
- Thuế suất áp dụng:
- GTGT: 5%
- TNCN: 2%
2.2. Cho thuê tài sản không kèm dịch vụ
- Ví dụ: Cho thuê nhà, căn hộ, cửa hàng, kho bãi chỉ giao tài sản, không cung cấp thêm dịch vụ.
- Thuế suất áp dụng:
- GTGT: 5%
- TNCN: 5%
3. Lưu ý khi thực hiện
- Xác định chính xác hợp đồng: Có hay không dịch vụ đi kèm là yếu tố quyết định mức thuế TNCN.
- Kê khai đúng ngành nghề và tỷ lệ % theo Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC.
- Lưu giữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, hóa đơn để cơ quan thuế kiểm tra khi cần.
