Công ty chúng tôi sản xuất hàng thực phẩm để cung cấp cho các cửa hàng, siêu thị. Hàng tháng chúng tôi có xuất mẫu cho khách hàng dùng thử. Vậy việc xuất hàng mẫu này chúng tôi có xuất hóa đơn GTGT không?
Quy định về thuế GTGT đối với hàng mẫu để khách hàng dùng thử như sau:
Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 78209/CT-TTHT năm 2017
“….
Trường hợp Công ty xuất hàng mẫu để khách hàng dùng thử nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì Công ty phải lập hóa đơn kê khai, tính nộp thuế GTGT như bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng mẫu nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC.”
=> Như vậy, thông qua hướng dẫn Công văn trên, đối với hàng mẫu cho khách hàng dùng thử, công ty vẫn phải xuất hóa đơn VAT nếu như việc xuất hàng mẫu dùng thử không thực hiện theo quy định pháp luật về thương mại.
Bên cạnh đó, công ty vẫn phải kê khai nộp thuế GTGT cho các hàng mẫu trên. Công ty sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng mẫu nếu đáp ứng các điều kiện như sau:
- Có hóa đơn VAT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên.
